Zakon o porezu na dohodak građana

Status propisa

Prikazana Verzija

Opšte Informacije

Donosilac	Narodna skupština Republike Srbije

CtrlK

izmenjen•Starija verzija

Gledate verziju pravnog akta koja više nije važeća

Ovaj propis je izmenjen ili stavljen van snage.

Nema linka za novu verziju

Glava osmaČl. 81–86

POREZ NA OSTALE PRIHODE

Podeli

StrukturaBroj

Odeljaka0

Odseka0

Pododseka0

Celina0

Članova9

Stavova70

Tačaka41

Podtačaka11

Izmena0

Član81

Predmet oporezivanja

Ostalim prihodima smatraju se: prihodi koje obveznik ostvari davanjem u zakup opreme, transportnih sredstava i drugih pokretnih stvari, dobici od igara na sreću, prihodi od osiguranja lica, prihodi sportista i sportskih stručnjaka* , prihodi po osnovu pružanja ugostiteljskih usluga u skladu sa zakonima kojima se uređuju turizam i ugostiteljstvo** i drugi prihodi, osim onih koji su posebno izuzeti ovim zakonom.

Verzija člana

Otvori član u drugoj verziji zakona

2 verzije

Sl. glasnik RS, br. 24/2001, 80/2002, 135/2004, 62/2006, 65/2006, 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011, 93/2012, 114/2012, 47/2013, 48/2013, 108/2013, 57/2014, 68/2014, 112/2015, 113/2017, 95/2018, 86/2019, 153/2020, 44/2021, 118/2021, 138/2022, 92/2023, 94/2024

Izbor otvara URL istog člana u odabranom izdanju.

Član82

Prihodi od davanja u zakup pokretnih stvari

Obveznik poreza na prihode od davanja u zakup opreme, transportnih sredstava i drugih pokretnih stvari je fizičko lice koje te stvari daje u zakup.

Bruto prihodi od davanja u zakup opreme, transportnih sredstava i drugih pokretnih stvari obuhvataju ostvarenu zakupninu i vrednost svih realizovanih obaveza i usluga na koje se obavezao zakupac.

Oporezivi prihod od izdavanja u zakup pokretnih stvari utvrđuje se odbijanjem normiranih troškova od bruto prihoda u visini od 20%.

Obvezniku koji to zahteva i dokumentuje, poreski organ će umesto normiranih troškova priznati troškove* koje je imao u vezi sa stvarima koje je dao u zakup.

Brisan je raniji stav 5. (vidi član 36. Zakona - 47/2013-18)

Član83

Dobici od igara na sreću

Obveznik poreza na dobitke od igara na sreću je fizičko lice koje ostvari dobitak od igara koje se smatraju igrama na sreću u smislu zakona kojim se uređuju igre na sreću .

Oporezivi prihod za dobitke od igara na sreću predstavlja svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću, osim onih koji su oslobođeni ovim zakonom.

Brisan je raniji stav 3. (vidi član 4. Zakona - 108/2013-4)

Ako se dobitak sastoji od stvari i prava, oporezivi prihod iz

stava 2. ovog člana

predstavlja tržišna vrednost stvari ili prava u momentu kada je dobitak ostvaren.

Porez na dobitke od igara na sreću ne plaća se na:

pojedinačno ostvaren dobitak iz , do iznosa od 137.9416 dinara ;

ostvaren dobitak od posebnih igara na sreću uključujući i posebne igre na sreću kada se priređuju preko sredstava elektronske komunikacije, u smislu zakona kojim se uređuju igre na sreću.*

Brisan je raniji stav 5. (vidi član 24. Zakona - 112/2015-10)

*Službeni glasnik RS, broj 62/2006

Službeni glasnik RS, broj 47/2013

*Službeni glasnik RS, broj 112/2015

Službeni glasnik RS, broj 95/2018

*Službeni glasnik RS, broj 153/2020

*6Službeni glasnik RS, broj 6/2024

Verzija člana

Otvori član u drugoj verziji zakona

2 verzije

Izbor otvara URL istog člana u odabranom izdanju.

Član84

Prihodi od osiguranja lica

Obveznik poreza na prihode od osiguranja lica je fizičko lice koje ostvari naknadu iz osiguranja lica.

Oporezivi prihod od osiguranja lica predstavlja vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica umanjenu za iznos novčanih sredstava uplaćenih po osnovu premija osiguranja* , ako nije izuzeta od oporezivanja u skladu sa

članom 9. stav 1. tačka 7) ovog zakona

Izuzetno od

stava 2. ovog člana

, oporezivi prihod od osiguranja lica, u slučaju kad se povučena akumulirana sredstva po osnovu udela člana u neto imovini dobrovoljnog penzijskog fonda, po nalogu i za račun člana fonda, ulože u kupovinu anuiteta u društvu za osiguranje saglasno zakonu koji uređuje dobrovoljne penzijske fondove i penzijske planove, predstavlja vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica umanjenu za iznos povučenih akumuliranih sredstava uloženih u kupovinu anuiteta .

Brisan je raniji stav 4. (vidi član 35. Zakona - 113/2017-185)

*Službeni glasnik RS, broj 18/2010

Službeni glasnik RS, broj 47/2013

Prihodi sportista i sportskih stručnjaka*

Član84a

*Službeni glasnik RS, broj 80/2002

Prihodi sportista i sportskih stručnjaka obuhvataju primanja koja ostvare profesionalni sportisti, sportisti amateri, sportski stručnjaci i stručnjaci u sportu, od sportske organizacije, odnosno organizacije za obavljanje sportske delatnosti, sportskih društava i saveza, koja nemaju karakter zarade u smislu propisa kojima se uređuje sport.*

Prihodima iz

stava 1. ovog člana

smatraju se primanja po osnovu:*

naknade na ime zaključenja ugovora (transfer i dr.);*

naknade za korišćenje lika sportiste;*

novčane pomoći vrhunskim sportistima sa posebnim zaslugama;*

stipendije vrhunskim sportistima za sportsko usavršavanje;*

novčane i druge nagrade;*

nacionalnog priznanja i nagrade za poseban doprinos razvoju i afirmaciji sporta;*

naknade i nagrade za rad sportskim stručnjacima, odnosno stručnjacima u sportu (treneri, sudije, delegati i dr.);*

drugih vrsta primanja osim primanja iz .*

Oporezivi prihod za primanja iz čini bruto prihod umanjen za normirane troškove u visini od 50%.*

*Službeni glasnik RS, broj 112/2015

Prihodi po osnovu pružanja ugostiteljskih usluga*

Član84b

*Službeni glasnik RS, broj 95/2018

Prihodima od ugostiteljskih usluga smatraju se prihodi koje fizičko lice saglasno zakonima kojima se uređuju ugostiteljstvo i turizam ostvari od pružanja ugostiteljskih usluga u ugostiteljskom objektu domaće radinosti i objektu seoskog turističkog domaćinstva.*

Prihodima iz

stava 1. ovog člana

smatraju se prihodi koje fizičko lice saglasno zakonima kojima se uređuju ugostiteljstvo i turizam ostvari od usluga smeštaja u ugostiteljskom objektu domaće radinosti i objektu seoskog turističkog domaćinstva u periodu do 30 dana.*

Ugostiteljskim objektom domaće radinosti i objektom seoskog turističkog domaćinstva u smislu smatra se ugostiteljski objekat domaće radinosti (kuća, apartman i soba) i objekat seoskog turističkog domaćinstva, u smislu zakona kojima se uređuju ugostiteljstvo i turizam.*

Obveznik poreza je fizičko lice koje ostvaruje prihode iz .*

Oporezivi prihod za kalendarsku godinu čini iznos 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, pomnožen brojem pojedinačnih ležajeva, odnosno kamp parcela i odgovarajućim koeficijentom prema kategoriji turističkog mesta saglasno zakonima kojima se uređuju ugostiteljstvo i turizam.*

Ministar nadležan za poslove finansija i ministar nadležan za poslove turizma sporazumno uređuju bliže uslove, kriterijume i elemente za oporezivanje prihoda iz

stava 5. ovog člana

*Službeni glasnik RS, broj 95/2018

Prihodi pomoraca*

Član84v

*Službeni glasnik RS, broj 94/2024

Prihodima pomoraca, u smislu ovog zakona, smatraju se prihodi koje, od stranog nalogodavca, ostvari fizičko lice po osnovu obavljanja poslova na brodovima i drugim plovilima koji viju zastavu strane države.*

Obveznik poreza je fizičko lice koje ostvaruje prihode iz

stava 1. ovog člana

, radeći kao član posade ili obavljajući druge poslove kao pomoćno osoblje na brodovima i drugim plovilima koji viju zastavu strane države.*

Broj dana provedenih na brodovima i drugim plovilima iz , kao i vrsta poslova koje je obveznik obavljao, dokazuju se na osnovu podataka iz pomorske knjižice, koju overava nadležni organ ili drugih dokumenata koje izdaje nadležni organ za poslove saobraćaja, u skladu sa propisima kojim se uređuje pomorska plovidba.*

Visina prihoda fizičkih lica iz

stava 2. ovog člana

, po vrsti poslova koje obavljaju utvrđuje se na dnevnom nivou, podzakonskim aktom koji donosi ministar nadležan za poslove saobraćaja, imajući u vidu prihvaćene međunarodne standarde.*

Oporezivi prihod obveznika iz

stava 2. ovog člana

za kalendarsku godinu predstavlja zbir prihoda na dnevnom nivou utvrđenih u skladu sa

stavom 4. ovog člana

, prema broju dana provedenih na brodovima i drugim plovilima iz u toj kalendarskoj godini.*

Obveznici iz

stava 2. ovog člana

koji obavljaju poslove na brodovima i drugim plovilima iz , duže od 174 dana u kalendarskoj godini za koju se utvrđuje i plaća porez, oslobođeni su od plaćanja poreza na prihode iz ovog člana.*

Član85

Drugi prihodi

Ostalim prihodima, u smislu ovog zakona, smatraju se i drugi prihodi koji po svojoj prirodi čine dohodak fizičkog lica, a naročito:*

prihodi po osnovu ugovora o delu;*

prihodi po osnovu ugovora o obavljanju privremenih i povremenih poslova zaključenih preko omladinske ili studentske zadruge sa licem do navršenih 26 godina života ako je na školovanju u ustanovama srednjeg, višeg ili visokog obrazovanja;*

prihodi po osnovu dopunskog rada;*

prihodi po osnovu trgovinskog zastupanja;*

primanja članova organa uprave pravnog lica;*

naknada poslanicima i odbornicima;*

naknada u vezi sa izvršavanjem poslova odbrane, civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda;*

primanja stečajnih upravnika, sudskih veštaka, sudija porotnika i sudskih tumača;*

prihodi po osnovu prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina;*

10)

prihodi po osnovu prodaje dobara ostvarenih obavljanjem privremenih ili povremenih poslova, ako nisu oporezovani po drugom osnovu u smislu ovog zakona;

11)

nagrade i druga slična davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, a koja proizlaze iz rada ili druge vrste doprinosa delatnosti isplatioca, u iznosu preko 17.933 6 dinara godišnje, ostvarena od jednog isplatioca;*

12)

primanja iz

člana 9. ovog zakona

iznad propisanih neoporezivih iznosa;*

13)

naknade troškova i drugih rashoda licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, osim prihoda iz

tačke 11) ovog stava

14)

primanja koja, saglasno zakonu kojim se uređuje rad, ostvari zaposleni po osnovu učešća u dobiti ostvarenoj u poslovnoj godini;*

15)

prihodi od prodaje poljoprivrednih i šumskih proizvoda i usluga, uključujući i prihod po osnovu prikupljanja i prodaje šumskih plodova i lekovitog bilja, kao i uzgajanja i prodaje pečuraka, pčelinjeg roja (pčela) i puževa;

16)

svi drugi prihodi koji nisu oporezovani po drugom osnovu ili nisu izuzeti od oporezivanja ili oslobođeni plaćanja poreza po ovom zakonu ;

17)

naknada isplaćena preduzetniku ili preduzetniku paušalcu koji obavlja aktivnosti uz naknadu za istog nalogodavca ili za lice koje se u smislu zakona kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica smatra povezanim licem s nalogodavcem (u daljem tekstu: povezano lice s nalogodavcem), i koji dodatno ispunjava najmanje pet od navedenih devet kriterijuma, ili je prema okolnostima slučaja prilikom otpočinjanja poslovne saradnje moglo da se zaključi da će ispuniti najmanje pet od devet navedenih kriterijuma koji su naknadno i ispunjeni:*

(1)

nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem određuje radno vreme preduzetniku ili preduzetniku paušalcu ili su odmor i odsustva preduzetnika ili preduzetnika paušalca zavisni od odluke nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem i naknada preduzetniku ili preduzetniku paušalcu se ne umanjuje srazmerno vremenu provedenom na odmoru;*

(2)

preduzetnik ili preduzetnik paušalac uobičajeno koristi prostorije koje obezbedi ili obavlja poslove u mestu koje odredi nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem za potrebe obavljanja poslova koji su mu povereni;*

(3)

nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem vrši ili organizuje stručno osposobljavanje ili usavršavanje preduzetnika ili preduzetnika paušalca;*

(4)

nalogodavac je angažovao preduzetnika ili preduzetnika paušalca nakon oglašavanja u sredstvima informisanja potrebe za angažovanjem fizičkih lica ili angažujući treće lice koje se uobičajeno bavi pronalaženjem lica podobnih za radno angažovanje, a čija je usluga rezultirala angažovanjem tog preduzetnika ili preduzetnika paušalca;*

(5)

nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem obezbeđuje sopstveni osnovni alat, opremu ili druga osnovna materijalna ili nematerijalna sredstva potrebna za redovan rad preduzetnika ili preduzetnika paušalca ili finansira njihovu nabavku, osim specijalizovanih alata, opreme ili drugih specijalizovanih materijalnih ili nematerijalnih sredstava koji mogu biti neophodni u cilju izvršavanja specifičnog posla ili naloga, ili nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem uobičajeno rukovodi procesom rada preduzetnika ili preduzetnika paušalca, osim takvog rukovođenja koje podrazumeva davanje osnovnog naloga u vezi sa naručenim poslom i razumnu kontrolu rezultata rada ili nadzor nalogodavca, kao dobrog privrednika, nad obavljanjem posla koji je naručio;*

(6)

najmanje 70% od ukupno ostvarenih prihoda preduzetnika ili preduzetnika paušalca u periodu od 12 meseci koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini je ostvareno od jednog nalogodavca ili od povezanog lica s nalogodavcem;*

(7)

preduzetnik ili preduzetnik paušalac obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem, a za tako obavljene poslove njegov ugovor o angažovanju ne sadrži klauzulu po kojoj preduzetnik ili preduzetnik paušalac snosi uobičajeni poslovni rizik za posao isporučen klijentu nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem, ukoliko takav klijent postoji;*

(8)

ugovor o angažovanju preduzetnika ili preduzetnika paušalca sadrži delimičnu ili potpunu zabranu preduzetniku ili preduzetniku paušalcu da pruža usluge po osnovu ugovora sa drugim nalogodavcima, izuzev delimične zabrane koja obuhvata pružanje usluga ograničenom broju direktnih konkurenata nalogodavcu;*

(9)

preduzetnik ili preduzetnik paušalac obavlja aktivnosti uz naknadu za istog nalogodavca ili za povezano lice s nalogodavcem, neprekidno ili sa prekidima 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini, pri čemu se obavljanjem aktivnosti u jednom radnom danu smatra obavljanje aktivnosti u bilo kom periodu tokom tog radnog dana između 00 i 24 časa ;*

18)

prihodi po osnovu ugovorene naknade za izvršeni rad na koje se porez plaća samooporezivanjem.

Obveznik poreza na druge prihode je fizičko lice koje ostvari prihode iz

stava 1. ovog člana

Oporezivi prihod za prihode iz

stava 1. ovog člana

čini bruto prihod umanjen za normirane troškove u visini od 20%.*

Izuzetno od

stava 3. ovog člana

, oporezivi prihod iz

stava 1. tačka 15) ovog člana

, koji fizičko lice ostvari od prodaje poljoprivrednih i šumskih proizvoda i usluga, uključujući i prihod po osnovu prikupljanja i prodaje šumskih plodova i lekovitog bilja, kao i uzgajanja i prodaje pečuraka, pčelinjeg roja (pčela) i puževa, čini bruto prihod umanjen za normirane troškove u visini od 90%.

Izuzetno od

stava 3. ovog člana

, oporezivi prihod iz:

stava 1. tačka 17) ovog člana

, koji ostvari preduzetnik ili preduzetnik paušalac, čini bruto prihod obveznika poreza;

stava 1. tačka 18) ovog člana

, koji fizičko lice ostvari po osnovu ugovorene naknade za izvršeni rad, na koji se porez plaća samooporezivanjem, čini bruto prihod ostvaren u kvartalu umanjen za normirane troškove u dinarskom iznosu:

(1)

člana 12b stav 1. ovog zakona

, ili

(2)

člana 12b stav 2. ovog zakona

uvećane za 34% bruto prihoda ostvarenog u kvartalu.

Izuzetno od

stava 1. tačka 13) ovog člana

, porez na druge prihode ne plaća se na dokumentovane naknade troškova po osnovu službenih putovanja u svrhu obavljanja poslova za domaćeg isplatioca, odnosno za lice koje upućuje na put, najviše do iznosa tih troškova koji su izuzeti od plaćanja poreza na zarade za zaposlene po , ako se isplata vrši fizičkim licima, odnosno za fizička lica koja nisu zaposlena kod isplatioca, i to:*

upućenim, odnosno pozvanim od strane državnog organa ili organizacije, sa pravom naknade troškova, nezavisno od toga iz kojih sredstava se vrši isplata;*

članovima predstavničkih i izvršnih tela Republike, teritorijalne autonomije i lokalne samouprave, u vezi sa vršenjem funkcije;*

upućenim na rad u Republiku, po nalogu inostranog poslodavca, a u vezi sa delatnošću domaćeg isplatioca;*

upućenim kod isplatioca po nalogu poslodavca, a u vezi sa delatnošću poslodavca;*

ako ta lica dobrovoljno, odnosno po pozivu sarađuju u humanitarne, zdravstvene, vaspitno-obrazovne, kulturne, sportske, naučno-istraživačke, verske i druge svrhe, uključujući i za potrebe predstavljanja u ime državnih organa ili organizacija, odnosno sarađuju u sindikalnim organizacijama, privrednim komorama, političkim strankama, savezima i udruženjima, nevladinim i u drugim nedobitnim organizacijama, pri čemu ne ostvaruju bilo koju drugu naknadu po osnovu te saradnje;*

licima koja su članovi organa uprave pravnih lica u vezi sa delatnošću tih lica koja ih upućuju na put.*

Pod naknadom po osnovu saradnje u smislu tačke 5)

stav 6. ovog člana

ne podrazumeva se naknada za kotizaciju za prisustvovanje događaju kojim se realizuje saradnja.*

Izuzetno od

stava 1. ovog člana

, porez na druge prihode ne plaća se na primanje fizičkog lica – klijenta banke (u daljem tekstu: dužnik) kada banka otpiše potraživanje prema dužniku pod uslovima pod kojima se na teret rashoda banke priznaje otpis vrednosti pojedinačnih potraživanja po osnovu kredita saglasno odredbama zakona kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica.*

Porez na druge prihode ne plaća se ni u slučaju otpisa preostalog dela potraživanja banke od dužnika, koji nije naplaćen iz sredstava ostvarenih prodajom nepokretnosti koja se sprovodi u skladu sa zakonom.*

Porez na druge prihode ne plaća se ni u slučaju otpisa dela potraživanja koji banka ima prema dužniku po osnovu kredita kada, saglasno međusobnom vansudskom poravnanju, dužnik isplati deo potraživanja koji banka ima prema njemu a preostali deo tog potraživanja banka otpiše.

Na druge prihode koje ostvari član učeničke zadruge, član omladinske ili studentske zadruge do navršenih 26 godina života ako je na školovanju u institucijama za srednje, više i visoko obrazovanje, kao i fizičko lice po osnovu prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina, obračunati porez umanjuje se za 40%.*

Oporezivi prihod iz

stava 1. tačka 11) ovog člana

koji fizičko lice ostvari po osnovu nagrade i drugih davanja fizičkim licima, čini razlika između ostvarenog prihoda i neoporezivog iznosa , uvećana za pripadajuće obaveze koje se plaćaju na teret primaoca prihoda .

Oporezivi prihod iz

stava 1. tačka 12) ovog člana

koji fizičko lice ostvari po osnovu primanja iz

člana 9. ovog zakona

iznad propisanih neoporezivih iznosa, čini razlika između ostvarenog primanja i neoporezivog iznosa , uvećana za pripadajuće obaveze koje se plaćaju na teret primaoca prihoda .

Izuzetno od

stava 1. tačka 15) ovog člana

, ne oporezuju se prihodi od prodaje poljoprivrednih i šumskih proizvoda i usluga, uključujući i prihod po osnovu prikupljanja i prodaje šumskih plodova i lekovitog bilja, kao i uzgajanja i prodaje pečuraka, pčelinjeg roja (pčela) i puževa, koje ostvare fizička lica:

nosioci poljoprivrednog gazdinstva;

koja doprinose za obavezno socijalno osiguranje plaćaju po rešenju kao osiguranici po osnovu poljoprivredne delatnosti, u skladu sa zakonom kojim se uređuju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje;

korisnici poljoprivredne penzije.

Nalogodavcem u smislu

stava 1. tačka 17) ovog člana

smatra se domaće, odnosno strano pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac koje je direktno ili indirektno angažovalo preduzetnika ili preduzetnika paušalca za obavljanje poslova.*

Nalogodavcem u smislu

stava 1. tačka 17) ovog člana

ne smatra se domaće ili strano pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac koje je direktni isplatilac naknade preduzetniku ili preduzetniku paušalcu, a koje takvu naknadu isplaćuje u vezi sa izvršavanjem poslova zastupanja ili posredovanja za račun drugog lica i za takav posao ne naplaćuje od tog drugog lica ili od preduzetnika ili preduzetnika paušalca ništa osim uobičajene zastupničke ili posredničke provizije.*

U slučaju iz

stava 16. ovog člana

, nalogodavcem i isplatiocem naknade smatra se lice za čiji račun se vrši isplata naknade preduzetniku ili preduzetniku paušalcu.*

Izuzetno od odredaba

stava 1. tačka 17) ovog člana

, naknada koju ostvari preduzetnik ili preduzetnik paušalac koji prema zakonu koji uređuje relevantnu delatnost koju on obavlja ne može da bude u radnom odnosu kod nalogodavca, ne smatra se drugim prihodom u smislu ovog člana.*

*Službeni glasnik RS, broj 113/2017

Službeni glasnik RS, broj 95/2018

*Službeni glasnik RS, broj 86/2019

Službeni glasnik RS, broj 44/2021

*Službeni glasnik RS, broj 138/2022

*6Službeni glasnik RS, broj 6/2024

Verzija člana

Otvori član u drugoj verziji zakona

2 verzije

Izbor otvara URL istog člana u odabranom izdanju.